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時間：2024-12-26 來源：經濟日報、央視新聞分享：

12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議通過了《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。增值稅是我國第一大稅種，隨著增值稅法制定出臺，我國現行18個稅種中已經有14個完成立法，涵蓋了大部分的稅收收入，全面落實稅收法定原則取得重要進展。

增值稅法制定的背景是什么？主要內容有哪些？哪些項目可免征增值稅？一起來看本期的快問快答↓

增值稅法制定的背景是什么？

A: 增值稅是我國第一大稅種。2023年國內增值稅收入6.93萬億元，進口環節增值稅收入1.84萬億元，出口退稅1.71萬億元，增值稅收入合計7.06萬億元，約占全部稅收收入的39％。

增值稅作為流轉稅、價外稅，對貨物、服務、無形資產、不動產在流轉過程中產生的增值額予以征稅，采用“上征下抵”的征收機制，在保障稅款征收的同時，可有效避免重復征稅，體現了稅收中性。

全國人大常委會法工委經濟法室主任楊合慶介紹，增值稅法保持增值稅稅制基本穩定、稅負水平總體不變，同時，總結實踐經驗、體現改革成果，對于健全有利于高質量發展的增值稅制度，規范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益，具有重要意義。

增值稅法主要內容有哪些？

A: 增值稅法共6章38條。其中明確稅率和應納稅額，即維持現行13％、9％、6％三檔稅率不變，對部分貨物、服務出口適用零稅率。

在規范征收管理方面，增值稅法明確增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征，并對增值稅的納稅義務發生時間、納稅地點、計稅期間、扣繳義務人等作了規定。

黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革作出全面部署，對優化稅制結構、規范稅收優惠政策、完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條等提出明確要求。

對此，楊合慶表示，增值稅法貫徹落實黨的二十屆三中全會精神，完善相關制度規定。

一是堅持稅收法定原則。對增值稅的稅制要素、稅收優惠、征收管理等，能在本法中明確規定的都予以明確，減少和規范對國務院的立法授權。

二是規范稅收優惠政策。在現行增值稅優惠政策的基礎上，根據形勢變化調整完善有關免稅項目；授權國務院對支持小微企業發展、扶持重點產業、鼓勵創新創業就業、公益事業捐贈等情形制定專項優惠政策，體現對重點領域和關鍵環節的支持；要求國務院對增值稅優惠政策適時開展評估、調整。

三是完善增值稅留抵退稅制度。對于當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，明確納稅人可以選擇結轉下期繼續抵扣或者申請退還，同時為進一步完善增值稅留抵退稅政策改革留出空間。

哪些項目可免征增值稅？

A:《中華人民共和國增值稅法》第二十四條規定，下列項目免征增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（二）醫療機構提供的醫療服務；

（三）古舊圖書，自然人銷售的自己使用過的物品；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，殘疾人個人提供的服務；

（七）托兒所、幼兒園、養老機構、殘疾人服務機構提供的育養服務，婚姻介紹服務，殯葬服務；

（八）學校提供的學歷教育服務，學生勤工儉學提供的服務；

（九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

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